Tiempo estimado de lectura: 7 minuto(s)
¿Eres autónomo y te encuentras en el régimen de Recargo de Equivalencia? Es posible que pienses que estás exento de presentar cualquier declaración de IVA. Déjame decirte que no siempre es así.
Deberás ir familiarizándote con el Modelo 309 de IVA, un modelo de liquidaciones no periódicas, ya que es importante que comprendas en qué consiste y cómo te afecta. ¡Te lo explico a continuación!
Modelo 309, ¿para qué sirve?
El modelo 309 sirve para liquidar el IVA correspondiente a determinadas operaciones no periódicas.
Es una obligación que deben cumplir tanto autónomos como empresas cuando realizan transacciones sujetas a IVA, pero que no se incluyen en las declaraciones regulares como el Modelo 303 (declaración trimestral) o el Modelo 390 (declaración anual). Es por ello que también se le conoce como la liquidación no periódica.
En otras palabras, el Modelo 309 se utiliza para informar a la Agencia Tributaria sobre aquellas operaciones de IVA que no se realizan de forma habitual o periódica, como por ejemplo:
- Ventas de activos fijos.
- Transacciones ocasionales.
- Importaciones o adquisiciones intracomunitarias.
Este formulario permite detallar las operaciones realizadas, especificando la base imponible, el tipo impositivo aplicado y el importe del IVA correspondiente. El modelo 309 sirve para liquidar el IVA correspondiente a determinadas operaciones no periódicas.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 309?
Este modelo deben presentarlo los autónomos o profesionales que no están obligados a presentar de forma periódica la liquidación de IVA por las actividades económicas que realizan. Pero que realicen algunas de las operaciones indicadas en el apartado anterior.
Uno de los casos más comunes es el de los autónomos encuadrados en el Régimen de Recargo de Equivalencia o en los supuestos de inversión del sujeto pasivo.
El Régimen de Recargo de Equivalencia se aplica a comerciantes minoristas (personas que venden cosas como ropa, zapatos, muebles, etc.) y a algunos profesionales (como peluqueros, esteticistas y otros que ofrecen servicios similares).
La clave está en que los mencionados autónomos no realicen ningún tipo de transformación sobre los productos que venden, es decir, que sean meros intermediarios. Por ejemplo, un peluquero que venda un champú que ha comprado sin mediar modificación/transformación del mismo.
También existen otros supuestos en los que podrías estar obligado a la presentación. Por ejemplo:
- Trabajadores dentro del Régimen de Agricultura, Ganadería y Pesca.
- Empresarios que no tengan derecho a deducir el IVA soportado.
- Entidades jurídicas no consideradas empresas, como las fundaciones.
- Adjudicatarios, en los procedimientos administrativos o judiciales de ejecución forzosa, con la condición de empresarios o profesionales del IVA, facultados para presentar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo de dicho tributo, la correspondiente liquidación, así como para ingresar el impuesto resultante de la operación de adjudicación.
👨🏫 Importante: Si eres autónomo, no presentas el Modelo 303 de forma trimestral y estás en régimen de recargo de equivalencia, deberás presentar el Modelo 309 cuando realices una compra intracomunitaria.
Ejemplo de cómo se rellena el Modelo 309
Para rellenar el Modelo 309 con éxito deberás cumplimentar los siguientes apartados. Es probable que a simple vista parezcan muchísimos pasos, pero realmente es menos de lo que parece.
Pongamos el ejemplo de una persona que se encuentra en el Régimen de Recargo de Equivalencia y realiza una o varias operaciones intracomunitarias:
- Identificación: Pon tus datos personales, el año y el trimestre correspondiente.
- Transmitente: No tienes que llenar este espacio, déjalo vacío.
- Situación tributaria: Marca la opción número 2 que dice “Recargo de Equivalencia”.
- Hecho imponible: Rellena el tipo de operación como “Adquisición intracomunitaria de bienes”.
- Características y datos técnicos: No tienes que poner nada en este espacio, déjalo en blanco.
- Liquidación (Régimen General): Suma el importe de todas las facturas de gastos europeos que hayas tenido en ese trimestre y selecciona el tipo de IVA correspondiente (normalmente el 21%). El importe del IVA se calculará automáticamente.
- Liquidación (Recargo de Equivalencia): Escribe la misma cantidad que pusiste en el paso anterior como base imponible y elige el tipo de recargo de equivalencia que te corresponda (5,2%, 1,4% o 0,5% según tu tipo de IVA). El importe del recargo se calculará automáticamente.
👩🏫 Importante: Recuerda revisar que hayas rellenado correctamente cada casilla y que los cálculos sean precisos. Si tienes alguna duda, es recomendable consultar a un asesor.
¿Cuándo se presenta el Modelo 309?
El Modelo 309 se presenta únicamente en los trimestres en los que se haya realizado una operación no periódica. No es un modelo de presentacion obligatoria todos los trimestres, solo cuando proceda
Eso sí, aunque se trate de un modelo de presentación no periódica, es importante tener en cuenta que el Modelo 309 tiene plazos específicos y no puedes presentarlo cuando quieras.
¡Ojo! Como novedad, en 2024, para los periodos trimestrales se introduce la opción de domiciliación del pago en cuentas abiertas en una entidad no colaboradora perteneciente a la Zona Única de Pagos en Euros (Zona SEPA).
Si tienes que presentar el Modelo 309 en algún trimestre, debes hacerlo dentro de los plazos normales de las declaraciones trimestrales. Estos plazos son los siguientes:
- Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero (del próximo año).
No existe un modelo anual equivalente al 309, ya que se trata de un formulario para operaciones puntuales.
¡Ojo! Como novedad, en 2024, para los periodos trimestrales se introduce la opción de domiciliación del pago en cuentas abiertas en una entidad no colaboradora perteneciente a la Zona Única de Pagos en Euros (Zona SEPA).
Peculiaridades en el Plazo de presentación del Modelo 309
Existen dos supuestos en los que el plazo de presentacion no coincide con el trimestral habitual:
Compras de vehículos nuevos dentro de la Unión Europea
Si compras un vehículo nuevo de otro país de la Unión Europea, debes presentar el Modelo 309 antes de que pasen 30 días desde la operación y antes de que se complete la matriculación definitiva del vehículo.
En este caso, debes presentar un Modelo 309 por cada vehículo nuevo que adquieras de esta forma, no siendo posible la liquidación simultanea de dos o más medios de transporte nuevos.
Procedimientos judiciales o administrativos de ejecución forzosa
¿Estás involucrado en un proceso legal o administrativo en el que se te adjudica algo por la fuerza? Entonces tienes un plazo de un mes para presentar el Modelo 309 a partir del momento en que hayas realizado el pago correspondiente.
Eso sí, ten en cuenta que no puedes presentar el formulario antes de que se emita la factura que documente la operación.
👩🏫 Importante: Recuerda que estos plazos son específicos para estas situaciones en particular. Es importante cumplir con ellos para evitar cualquier problema con Hacienda.
Declaración Complementaria
Si necesitas corregir una declaración ya presentada y el resultado es una cantidad mayor a ingresar, deberás presentar una declaración complementaria, marcando la casilla correspondiente e indicando el numero de justificante de la anterior.
Sanciones por no presentar el Modelo 309
No presentar el modelo 309 en el plazo establecido puede conllevar sanciones y recargos por parte de la Agencia Tributaria.
Si lo presentas fuera del plazo establecido, pero sin requerimiento previo de la agencia tributaria:
- 5 % de recargo si se presenta en los 3 meses tras su vencimiento.
- 10 % si pasan entre 3 meses y un día y 6 meses.
- 15 % si transcurren entre 6 meses y un día y 12 meses.
- 20 % si se tarda más de 12 meses en presentar. En este último supuesto, además, hay que abonar el interés de demora que, actualmente, es del 4,0625 %.
Pero, ¿qué sucede si hay un requerimiento previa de la Agencia Tributaria? En ese caso, se establecen distintos baremos, por lo que va a depender del tipo de infracción:
- Infracción leve (importe inferior a 3.000 €): multa del 5% sobre la cantidad de IVA a declarar.
- Infracción grave (importe superior a 3.000 €): multa del 100%.
- Infracción muy grave: hasta el 150%.
Es recomendable regularizar la situación cuanto antes para minimizar las penalizaciones.
¿Cómo se puede presentar el Modelo 309?
Tienes tres opciones diferentes para poder presentar el Modelo 309 para autónomos o empresas.
Presentarlo de forma presencial
¿Prefieres presentarlo de manera presencial en una entidad colaboradora o en una oficina de Hacienda? En ese caso puedes realizar una predeclaración en la web de Hacienda y descargar el archivo en formato PDF. Este documento es el que deberás imprimir y presentar.
Presentarlo de manera telemática
Para presentar el Modelo 309 de IVA por Internet, deberás hacerlo a través de la página web de la Agencia Tributaria utilizando un certificado digital, DNI electrónico o cl@ve PIN.
Presentarlo a través de una asesoría online
Si toda la tarea de presentar el Modelo 309 de IVA y otras declaraciones te parece complicada, puedes simplificar tu vida confiando la gestión a una asesoría online como Ayuda T Pymes. Te quitarás de más de un dolor de cabeza y tendrás la certeza de que está bien presentada.
¿Y sabes qué es lo mejor de todo? ¡Lo tienes a tan solo un clic de distancia! 👇
