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Descubre cómo funciona la auditoría de cuentas

¿Sabes por qué el departamento de contabilidad es uno de los más humanos en una empresa?, porque en este departamento todo el mundo cuenta.

En verdad, algunos contables deciden hacerse auditores porque encuentran muy «exciting» leer el Libro Diario.

Cierto es que, a veces, se producen trampantojos (trampas para los ojos) como este de hoy y denominamos auditor a un profesional que no se dedica al audio o a trabajar de oído como, por ejemplo, los afinadores de pianos 🎹 sino al encargado de leer y revisar los libros contables de una empresa.

Pero es lo que hay. Cuántas veces te habrás preguntado qué es una auditoría de cuentas, cómo se hace o qué requisitos tiene, ¿verdad? Pues aquí tendrás debida respuesta a todas esas preguntas que rondan tu cabeza.

Vamos que nos vamos, a descubrir los grandes secretos que contienen las auditorías de cuentas 💃🏻

Qué es una auditoría de cuentas

Una auditoría contable es la revisión sistemática de la contabilidad de una empresa. El objetivo es acreditar que las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la sociedad y que la contabilidad está libre de errores.

👩‍🏫 Es una herramienta de control financiero y administrativo que, bien utilizada, permite implementar nuevos criterios contables que mejoren el rendimiento de la empresa.

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Tipos de auditoría

  • Según la  persona que la solicita, puede ser:
    • Auditoria interna
    • Auditoria externa.
  • Según el departamento que se audita, puede ser:
    • Operativa.
    • Medioambiental.
    • Financiera.
    • Contable.

Las diferencias entre la auditoría externa y la interna son:

  • La auditoría externa se realiza por personas ajenas a la organización, mientras que la interna la elaboran los empleados de la propia empresa.
  • La interna se realiza en un marco muy amplio de análisis. La auditoría externa ofrece informes de carácter estándar y previamente estructurados.
  • Los informes de auditoría externa son solicitados por la empresa y tiene validez para terceros interesados, mientras que el informe interno solo tiene validez dentro de la propia organización.
  • La auditoría contable externa tiene por objetivo la emisión de  un informe dirigido a poner de manifiesto la opinión del auditor. Mientras que el objetivo de la interna es realizar un seguimiento sobre el cumplimiento de las operaciones.

La auditoría más habitual es la que vamos a ver aquí, la auditoría externa contable de las cuentas anuales. Esta revisión es realizada por una persona certificada para ello denominado auditor y consiste en comprobar que la documentación contable cumple con lo establecido en la normativa contable. Una vez revisada, se emitirá un informe sobre lo observado.

Quién puede solicitar una auditoría de cuentas

Cualquier interesado que acredite un interés legítimo y anticipe los fondos necesarios, podrá solicitar la auditoría de las cuentas anuales individuales o consolidadas de una sociedad.

En aquellas sociedades anónimas o limitadas que no tienen obligación de auditarse, los socios que tengan una participación superior al 5% (por sí solos o junto a otros socios) pueden solicitar, al registro mercantil de su provincia, la realización de una auditoría voluntaria.

Ley de auditoría de cuentas

La nueva Ley de Auditoría de Cuentas LAC contiene importantes cambios internos en las funciones organizativas de todas las empresas, pero afecta principalmente a las llamadas Entidades de Interés Público (EIP).

La finalidad de la nueva LAC es recuperar la confianza de los usuarios en la información económico-financiera que se audita y reforzar la calidad e independencia de las auditorías 👩‍🏫

Entre los principales cambios que incorpora esta norma destacan las nuevas obligaciones y requisitos relacionados con la comisión de auditoría y los informes de auditoría, la rotación obligatoria de la firma de auditoría y la limitación o prohibición de determinados servicios distintos de auditoría prestados por el auditor.

Reglamento de auditoría de cuentas

Esta ley ha sido desarrollada por un reglamento que entró en vigor el día 12 de enero de 2021 y que incluye medidas para defender la independencia del auditor. Las principales novedades son:

  • Se amplía la definición de entidades de interés público (EIP) a aquellas que cotizan en el mercado regulado
  • Fecha de entrega del informe: Debe dejarse constancia de la fecha de entrega por el auditor del informe
  • Administradores responsables: Se recogen sistema de control para identificar a los responsables del informe.
  • Importancia relativa: Introduce este concepto para determinar situaciones entre auditor y entidad auditada.
  • Honorarios del auditor: El auditor puede solicitar que se garantice el pago de sus honorarios, para tener seguridad en el cobro y no afecte a su independencia al realizar el trabajo de auditoría.
  • Incompatibilidades familiares del auditor: delimita qué se entiende por familia de un auditor.
  • Servicios de abogacía: causas de incompatibilidad derivadas de estos servicios. 
  • Acreditar falta de respuestas: de la entidad auditada a los requerimientos de información por parte del auditor.
  • Experiencia profesional exigible: número de años de experiencia para que un auditor opte a auditar una EIP
  • Imposibilidad de emitir informe: cómo se debe documentar.
  • Cuentas anuales consolidadas se exige documentación exhaustiva en las auditorías del consolidado.
  • Red de auditores: para considerarse una red de auditores basta compartir un nombre comercial.
  • Doble auditoría: en caso de discrepancia cada auditor presentará su opinión en un párrafo distinto del informe.
  • Sanciones por no presentar las cuentas que serán impuestas por los registradores mercantiles.

Objetivos de la auditoría contable

El objetivo principal es verificar que existe una concordancia entre los registros contables y las actividades que desempeña la empresa. Al concluir la auditoría, el auditor debe elaborar un informe que incluya, a grandes rasgos, la información recolectada y su comparación con los registros.

Además, debe detallar el grado de transparencia, veracidad y orden presente en la empresa.

La auditoría en términos generales debe cumplir con los siguientes objetivos:

  • Verificar que las cuentas anuales se hayan realizado de acuerdo con las legislaciones y normas vigentes.
  • Evaluar el desempeño y gestión de las actividades contables.
  • Verificar la transparencia de cada una de las cuentas y registros contables.
  • Constatar las buenas prácticas durante el desarrollo de los diversos procesos contables, resaltando la independencia y ética de las personas que realizan los trabajos contables.

¿Es obligatoria la auditoría de cuentas?

La auditoria es obligatoria para las compañías que cumplan durante dos ejercicios continuados, dos de estos tres requisitos 📣

  1.  Importe neto de la cifra de negocio superior a 5.700.000 euros.
  2. Total de activos superior a 2.850.000 euros.
  3. Número medio de trabajadores durante el ejercicio superior a 50.

Además, existen otros criterios que obligan a las empresas a auditar sus cuentas:

  • Que la compañía reciba, con cargo a los presupuestos de los fondos de la Unión Europea o las Administraciones Públicas, subvenciones o ayudas por un importe acumulado de 600.000 euros.
  • Que la compañía realice contratos con Administraciones Públicas que sobrepasen los 600.000 euros y supongan más del 50% de la cifra de negocio de la empresa.
  • Las fundaciones que, al cierre del ejercicio, superen dos de los siguientes requisitos:
    • Importe neto de la cifra de negocio superior a los 2.400.000 euros.
    • Activos totales superiores a los 2.400.000 euros
    • Número medio de trabajadores durante el ejercicio superior a 50.
  • Determinadas cooperativas de viviendas.
  • Las cooperativas de crédito.
  • Compañías emisoras de valores admitidos a negociación en sistemas multilaterales de negociación o mercados regulados.
  • Empresas dedicadas a la intermediación financiera.
  • Empresas cuyo objeto social sea cualquier actividad sujeta al texto refundido de la Ley de Ordenación y Supervisión de seguros privados.

Fases de una auditoría de cuentas

La auditoría contable se realiza a través de auditores, que son profesionales capacitados y debidamente autorizados e inscritos en un registro oficial, el ICAC.

Su función consiste en revisar:

  • Balance de situación.
  • Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
  • Estado de Flujo de Efectivo.
  • Estado de Cambios del Patrimonio Neto.
  • Memoria.

Hay tres fases en la labor de auditoría de cuentas por parte del auditor 👩‍🏫

  • Planificación.
  • Ejecución del trabajo de campo.
  • Elaboración y emisión del informe donde dará su opinión sobre lo auditado.

Y lo hacen respetando las normas técnicas de auditoria de Cuentas (ICAC) para que la información ofrecida refleje la imagen fiel del patrimonio y la situación financiera de la empresa.

Informe de auditoría de cuentas anuales

El informe es el gran objetivo de la auditoria y debe incluir la siguiente información:

  • Identificación de la empresa auditada.
  • Persona física o jurídica que encargó la auditoría y a quien va dirigida.
  • Identificación de las Cuentas Anuales.
  • Referencias a las Normas Técnicas de Auditoría.
  • Opinión del auditor.
  • Firma del auditor.

Dentro del informe, en el apartado correspondiente a la opinión técnica, el auditor debe reflejar su grado de acuerdo con la información contable presentada por la empresa, haciéndose responsable de su contenido frente a terceros interesados y respecto a posibles reclamaciones si se demostrara su inexactitud.

Su opinión puede ser:

  • Opinión favorable.  Las cuentas se han preparado considerando los principios contables aceptados y han sido aplicados uniformemente con relación al ejercicio anterior.
  • Opinión con salvedades. Existen varias circunstancias que pueden impedir al auditor emitir una opinión favorable, pero eso no supone que la valoración sea negativa. Los motivos pueden ser: la presentación incompleta de la información, errores en el cumplimiento de principios contables, cambios durante el ejercicio de estos principios, etc.
  • Opinión desfavorable. Estas opiniones son emitidas cuando el auditor manifiesta que debido a numerosos errores, las cuentas anuales, no ofrecen una imagen fiel de la situación de la empresa. Los motivos pueden ser: incumplimiento de principios contables, documentación incompleta etc.
  • Opinión denegada. Este tipo de opinión significa que no hay evidencia suficiente para formarse una opinión sobre las cuentas anuales en conjunto.

Bueno, pues hasta aquí puedes leer. Este artículo te debería convalidar primero de auditor, pero como no está homologado por el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de cuentas), que es quien corta el bacalao en estos temas, no hay más cera que la que arde.

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