«Desde 2021, Hacienda iguala la tenencia de criptomonedas en el extranjero a las cuentas corrientes en dinero, las acciones e inmuebles»
«Soy minero y templé mi corazón con pico y barrena»
«Soy minero y con caña, vino y ron me quito las penas» 💃🏻
Cantaba hace muchos años el gran Antonio Molina en su «Soy minero», pues vuelve a estar de actualidad.
La minería está de moda, pero ahora es limpia, no mancha las manos, y se hace con criptomonedas y ordenadores. Sí, como te lo cuento.
Todos hemos oído hablar de criptos, están por todas partes, pero reconocerás conmigo que no es fácil de entender esto de las criptomonedas. Pero voy a intentar explicarlo cristalino ✅
¿Te gustaría saber qué es realmente una criptomoneda? ¿Si debes incluirla en tu Declaración de Renta?, o ¿Cómo sabe Hacienda si tienes criptomonedas y dónde están?
Pues en este filón de «nuevo oro» picamos hoy. Si llegas hasta el final, quizá necesites un café, pero convalidarás 1º de criptomoneda.
Pilla la lámpara minera y el pico que vamos al tajo ⛏ soy minero… 🎵
Qué son las criptomonedas
Las criptomonedas son un tipo de activo que tiene como objetivo servir como medio de pago, es decir, usarse como moneda.
Dicho así, seguro que algunos os preguntaréis:
- ¿Y eso, qué es lo que es?
- Para otros será «crema», porque estaréis ya invirtiendo en criptos y seréis medio «muchimillonarios» porque aquí parece que nadie pierde ¿verdad?
- Y para otros, quizá el «sabelotodo» de tu cuñado, te esté comiendo la oreja para que des un paso adelante y te hagas minero de criptos, como él.
Pero empezamos por el principio, que es siempre lo mejor.
El concepto de criptomoneda lo acuña un ingeniero informático experto en criptografía en 1998, quien propuso la creación de una moneda virtual descentralizada y anónima basada en la criptografía como método de control.
En 2008, aparece la primera criptomoneda llamada Bitcoin y después fueron apareciendo diferentes criptomonedas como Litecoin, Ethereum y miles más.
¿Criptomonedas y criptoactivos es lo mismo?
Un criptoactivo es una categoría más general que una criptomoneda que es solo un medio de pago.
Los criptoactivos son activos virtuales, no tangibles, pero que tienen un valor otorgado por el mercado, siendo las criptomonedas un tipo de criptoactivo, es decir, un medio digital de intercambio.
Agrupa diferentes proyectos cuya base es la tecnología criptográfica mediante cadenas de bloques (“blockchains”) que permite registrar operaciones como el almacenamiento, el intercambio de comunicaciones, etc. y que generan sus propios «token«, que son unidades de valor de ese proyecto similares a las acciones de una empresa.
Cómo se pueden conseguir criptomonedas
Hay dos métodos para conseguir criptomonedas, lo que influye en su consideración ante Hacienda:
Minería de criptomonedas
Los mineros son los que se encargan de la integridad y seguridad de las cuentas en las redes de criptomonedas. Son personas que, usando sus ordenadores y software específicos, validan y fechan las transacciones, incluyéndolas en una base de datos colectiva ⏰
Por dicha tarea reciben una remuneración en criptomonedas de acuerdo a unas tarifas fijadas.
Es decir, el minado es un mecanismo a través del cual muchas personas alrededor del mundo se involucran para mantener las redes de criptomonedas.
Trading de criptomonedas
El Trading consiste en comprar y vender criptomonedas, el objetivo de este suele ser comprar a un precio bajo y vender a un precio mayor para obtener una ganancia o beneficio. Si el precio de venta es más bajo que el de compra, se sufrirá una pérdida (como en Bolsa).
Dichas compraventas se hacen en una plataforma de intercambio de criptomonedas (exchange), que hace la función de broker. El saldo de cada criptomoneda se queda en su respectiva billetera (wallet) 🎯
El broker es un intermediario de la compra venta y que, a cambio, recibe una comisión.
Existe la posibilidad de que tengas las criptomonedas en tu poder fuera de la red, es decir en un soporte físico, que sería tu propia billetera (wallet). Se denomina «billetera fría» y puede ser un disco duro, un pendrive o cualquier dispositivo autónomo de almacenamiento.
Hay que tener claro que un trader no es un inversor. Los inversores establecen objetivos y pretenden obtener beneficios a largo plazo. El trader está enfocado en obtener beneficios inmediatamente, es decir entrar al mercado y salir lo más rápido posible, obteniendo beneficios.
Cuándo declarar criptomonedas en Hacienda
A Hacienda no le gustan las criptomonedas, porque están descentralizadas, son opacas y es difícil seguirles el rastro. Y más teniendo en cuenta que la mayoría están en billeteras fuera del país, y muchas veces, en países considerados paraísos fiscales.
En verdad, el minado es de carácter anónimo y mucha gente lo hace desde su casa para conseguir un ingreso extra. Los «exchanges» serían más fáciles de controlar, pero al ser la mayoría plataformas extranjeras, Hacienda lo tiene complicado para acceder a los datos personales y fiscales que los clientes deben facilitar obligatoriamente para darse de alta en ellas.
La obligación de declarar el hecho impositivo a la Agencia Tributaria española, se produce en el caso de la minería cuando obtienes la recompensa o pago por el minado. Mientras que en el caso del trading, cuando cambias de un activo a otro, ya sea a otro criptoactivo u otra moneda de curso legal (Euros, Dólares, Etc). Ejemplo, tienes un bitcoin y lo conviertes a un Litecoin o viceversa, tienes que declarar la ganancia o pérdida obtenida.
Cierto es que este movimiento es muy difícil controlar, porque no se ha pasado el valor de la criptomoneda a dinero físico, a euros, sino de una criptomoneda a otra, pero legalmente debe ser declararlo a Hacienda.
En una encuesta que hizo la plataforma Statista en varios países para saber qué porcentaje de la población tiene o usa criptomonedas, España aparece en el décimo puesto, con un 9% de sus habitantes, es decir, casi 4 millones de españoles 📣
Es importante que sepas que en 2024 ya es obligatorio declarar las criptomonedas y resto de monedas virtuales.
Así lo recoge el RD 249/2023, de 4 de abril, que introduce modificaciones reglamentarias para implementar cambios efectuados por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal respecto a las criptomonedas.
Entre las modificaciones destacan las que dan cumplimiento a las nuevas obligaciones relativas a la tenencia de monedas virtuales y a las operaciones que se realicen con ellas.
Cómo tributan las criptomonedas en España
Estoy seguro de que adivinas la respuesta. Depende de la forma en que las obtengas. Veamos:
Criptomonedas obtenidas por Minería
La minería de criptomonedas es una actividad empresarial más, por consiguiente, hay que darse de alta en el Hacienda a través del modelo 036 o 037, según resulta de la doctrina vinculante al respecto y de algunas consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos (DGT), aunque todavía no haya una ley que lo regule.
Por tanto, los ingresos derivados de la minería se reducirán por los gastos necesarios para llevarla a cabo y el resultado será el beneficio imputable a la actividad.
👨⚖️ Como autónomo, estarás obligado a darte de alta en esa actividad y presentar los correspondientes modelos 130 trimestrales de pago fraccionado de IRPF y la declaración anual o modelo 100 de IRPF, como cualquier otra actividad empresarial.
Respecto del epígrafe del IAE en el que darse de alta, la DGT, entre otras, en la consulta vinculante V2831-21, de 16 de noviembre de 2021 indica que corresponde el epígrafe 831.9 de la sección primera de las Tarifas, “Otros servicios financieros n.c.o.p.”.
Criptomonedas obtenidas por Trading
La criptomoneda se considera un activo más, como pueden ser las acciones, por lo que el beneficio o pérdida generado con cada operación va a la base imponible del ahorro en la Declaración de la Renta, tributando con las mismas reglas que una ganancia o pérdida patrimonial.
La ganancia patrimonial se calcula restando al valor de venta el valor de compra y los gastos que haya producido la operación de intercambio. A esta ganancia se le aplicará el tipo impositivo que corresponda, siendo en España para 2024:
- De 0 a 6.000 euros de ganancia patrimonial: 19%.
- De 6.000 a 50.000 euros: 21%.
- Más de 50.000 euros: 23%.
- Más de 200.000 euros: 27%.
- De 300.000 euros en adelante: 28%.
Si se realizan muchas operaciones con diferentes criptomonedas se aplicará el mismo criterio que con otros activos financieros (ej.: las acciones), de forma que si son operaciones sobre el mismo activo, se aplica la regla FIFO (First in, first out, o lo que es lo mismo, la primera operación que entra es la primera operación que sale) a la hora de determinar el valor de compra.
Si al vender criptomonedas sales perjudicado y tienes pérdidas puedes compensarlas sin límite con ganancias en la transmisión de otros elementos patrimoniales, hasta en los siguientes cuatro ejercicios. En el caso del capital mobiliario (intereses obtenidos por hacer staking por ejemplo), solo podrás compensar las pérdidas en criptos con hasta un 25% de tus rendimientos mobiliarios.
Te puede dar un mareo viendo cuánto se lleva Hacienda de las criptomonedas, pero espérate, que todavía hay más.
Qué impuestos hay sobre las criptomonedas
Hasta ahora hemos visto cómo tributan en el IRPF los ingresos generados por criptomonedas en España, pero poseer o comerciar con criptomonedas afecta también a otros impuestos. Sabiendo esto, podrás ir haciéndote una idea de cuánto se paga de impuestos por las criptomonedas. 👨🏫
Impuesto del Valor Añadido
A efecto de IVA, al considerarse las criptomonedas un medio de pago, se encuentran exentas, al igual que lo estarían las operaciones realizadas en el mercado de divisas, como por ejemplo comprar y vender Dólares.
Partiendo de esta base, no se puede deducir el IVA soportado en caso de actividad empresarial, como por ejemplo, si haces minería. Por lo que el IVA devengado con los gastos de la actividad se consideraría un mayor gasto a efectos de IRPF o de impuesto de sociedades.
Impuesto del Patrimonio
Las criptomonedas son activos que forman parte de nuestro patrimonio al igual que una vivienda o unas acciones. Por tanto, son un activo más que hay que incluir y valorar en el impuesto.
Impuesto de Sucesiones y Donaciones
Al igual que en el Impuesto de Patrimonio, el traspaso de criptomonedas a través de una donación o de una herencia, tendrá que tributar en este impuesto de acuerdo a las leyes vigentes sobre esta materia.
Ya no vale el modelo 720 de Hacienda para las criptomonedas
Vamos a ver en que consiste este modelo, cuándo debes presentarlo y qué multas podrías recibir si no lo haces.
Qué es el modelo 720 de Hacienda
Es una declaración con mero carácter informativo sobre bienes y derechos situados en el extranjero y se debe presentar antes del 31 de marzo de cada año.
Nota: Este modelo es el que olvidó siempre presentar el rey emérito con la calderilla que tenía fuera del país.
Los contribuyentes que están obligados a presentar este modelo son las personas físicas, jurídicas, comunidades de bienes y sociedades civiles, que tengan más de 50.000 euros en:
- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero
- Valores (acciones, fondos de inversión…), derechos, seguros y rentas depositadas, gestionados u obtenidos en el extranjero
- Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
¿A partir de qué cantidad hay que declarar criptomonedas?
Desde la entrada en vigor el 9 de julio de 2021 de la nueva Ley de Lucha contra el Fraude se incorporó la obligación de informar sobre la tenencia y operativa con monedas virtuales a los contribuyentes españoles incluidos sus beneficiarios, autorizados y cualquiera que pueda disponer de ellas.
La comunicación debe hacerse antes del día 30 de marzo, a través del Modelo 721 de Declaraciones de bienes y derechos en el exterior, detallando los saldos y titulares de las criptomonedas, y todas las operaciones que se hayan efectuado con ellas en el extranjero, para cuantías superiores a 50.000 euros.
El nuevo modelo 721 de Hacienda exclusivo para criptomonedas
OJO, EN 2023 SE HA CREADO el MODELO 721 “Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero“ 👀
Este modelo tiene la misma función que el 720, pero es exclusivo para las criptomonedas, de forma que estos activos ya no deberán incluirse en el modelo 720, sino que habrá que presentar el 721 entre el 1 de enero y el 31 de marzo.
👨🏫 Hacienda quiere tener toda la información de los españoles con criptomonedas en el exterior por cuantías superiores a 50.000 euros y ha igualado la tenencia de criptomonedas a las cuentas corrientes en dinero, acciones e inmuebles.
La obligación no se aplica a las criptomonedas guardadas en monederos personales (wallets fríos) cuyo concepto hemos visto antes
Multas por no declarar las criptomonedas en la AEAT
Las sanciones por no declarar criptomonedas, incluso en caso de error, son muy elevadas y no prescriben hasta pasados 4 años.
- Por cada dato o conjunto de datos de cada moneda virtual que no se haya incluido en la declaración o se haya incluido de forma incompleta, inexacta o falsa: 5.000 euros, con un mínimo de 10.000 euros.
- Declaración voluntaria fuera de plazo: en caso de olvido, se sanciona con menor cuantía. Serán 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada moneda virtual, con un mínimo de 1.500 euros
👩🏫 La Ley prohíbe la aprobación de amnistías fiscales, por lo que los inversores en criptomonedas que no las hayan declarado hasta ahora, podrían verse perjudicados por posibles revisiones de Hacienda de los cuatro años fiscales anteriores en los que existió vacío legal.
La Unión Europea ha calificado de abusiva la conducta de la Hacienda pública española, pero esta, de momento, no se ha dado por enterada.
¿Cómo sabe Hacienda que tengo criptomonedas?
La respuesta es depende de dónde y cómo hayas comprado las criptos.
- Exchange español: Si has comprado tus criptomonedas en un exchange español, estas entidades están obligadas a dar información a Hacienda sobre sus usuarios y, por tanto, sí lo sabe.
- Exchange extranjero: Si las has comprado en un exchange extranjero, como por ejemplo, los conocidos Coinbase y Binance, no estarían obligados a proporcionar información a la Hacienda española, aunque habitualmente la facilitan.
Pero bueno, incluso en caso de no haber obtenido la información por parte del Exchange, hay otras pistas que sí puede seguir:
- Por ejemplo, si has comprado en estos exchange extranjeros desde una cuenta bancaria o con una tarjeta de España, pueden saber que compras criptomonedas. Solo necesitarían averiguar cuánto has invertido.
- En el caso de que compres criptomonedas en un exchange extranjero fuera de la UE con una tarjeta prepago o una cuenta en el extranjero, no dejarías ninguna pista, pero recuerda que deberías declararlas si superan 50.000 euros.
Bueno, pues hasta aquí hemos llegado. Si estás leyendo esto, significa que tienes ya convalidado 1º de criptomoneda.
Si te ha quedado alguna duda sobre lo que hemos visto, no dudes en contactar con nuestro súper equipazo de especialistas en fiscalidad de AYUDA T PYMES, que estarán encantados de ayudarte.
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